Переход с УСН на ОСНО и обратно
Сменить налоговый режим можно по своей воле или вынужденно — когда бизнес перерос лимиты. И в том, и в другом случае важны сроки, уведомления и аккуратный переход по НДС. Разбираем, как сделать это без потерь.
Два сценария перехода на ОСНО
Добровольно. Перейти с УСН на общую систему можно только с 1 января. Для этого подают уведомление об отказе от УСН не позднее 15 января года, с которого начинают применять ОСНО. Среди года добровольно уйти нельзя.
Вынужденно. Если превышен любой лимит УСН — доход (490,5 млн ₽ в 2026 году), численность (130 человек) или стоимость основных средств (218 млн ₽) — право на упрощёнку теряется с начала квартала, в котором случилось превышение. С этой даты налоги считают по ОСНО. Подробнее о лимитах — в статье «Лимиты УСН 2026».
Что меняется на ОСНО
- Появляется НДС — нужно выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию по НДС.
- Налог на прибыль (для ООО) или НДФЛ (для ИП) вместо единого налога УСН.
- Больше отчётности и более сложный учёт — выше требования к первичке и документообороту.
Переходный период: на что смотреть
Самое тонкое место — стык режимов. Нужно правильно «развести» доходы и расходы между УСН и ОСНО и аккуратно отработать НДС:
- Авансы, полученные на УСН, и отгрузки уже на ОСНО — по ним возникает НДС.
- Товары и материалы, купленные на УСН, но проданные на ОСНО — нужно правильно учесть входящий НДС.
- Дебиторка и кредиторка на дату перехода — их учитывают по специальным правилам переходного периода.
Ошибки здесь оборачиваются доначислениями, поэтому переход лучше планировать заранее, а не задним числом.
Переход обратно — с ОСНО на УСН
Вернуться (или впервые перейти) на УСН можно только с начала года. Уведомление подают до 31 декабря предыдущего года. При этом проверяют ограничения: доход за 9 месяцев не должен превышать установленный лимит (367,875 млн ₽ для перехода с 2027 года), а также лимиты по численности и стоимости основных средств. При переходе с ОСНО часто нужно восстановить НДС по остаткам товаров и основных средств — это разовая, но ощутимая сумма, которую важно посчитать заранее.
Как принять решение
- Посчитайте налоговую нагрузку в обоих вариантах на ваших реальных цифрах (обороты, расходы, доля поставщиков с НДС).
- Учтите разовые эффекты перехода: восстановление НДС, переходный период.
- Проверьте, нужен ли вашим покупателям НДС к вычету — иногда это решает в пользу ОСНО.
- Зафиксируйте сроки: уведомления подаются строго в свои даты, пропустите — перенос на год.
Частые вопросы
Когда можно добровольно перейти с УСН на ОСНО?
Только с начала года, уведомив налоговую не позднее 15 января года, с которого применяете ОСНО.
Что будет при вынужденном переходе?
При превышении лимитов УСН право теряется с начала квартала превышения — с этой даты считаете НДС, налог на прибыль или НДФЛ.
Как вернуться на УСН?
С начала года, подав уведомление до 31 декабря. Проверяются лимит дохода за 9 месяцев, численность и стоимость ОС; часто нужно восстановить НДС.
